12月8日，浙江證監局披露了6份對相關會計師事務所及注冊會計師出具警示函措施的決定。同花順iFinD數據顯示，今年以來截至12月9日，監管部門已經對審計機構開出100張罰單。

與此同時，多家上市公司更換會計師事務所，受到交易所關注。僅10月1日至12月9日兩個多月時間內，就有161家A股上市公司擬變更2022年年報審計機構。不少公司在發布“換所”公告后，收到滬深交易所下發的關注函。

南開大學金融發展研究院院長田利輝對《證券日報》記者表示，建議監管部門要繼續緊盯上市公司“換所”動機，同時對相關事務所和會計師開展法規教育和典型案例宣傳，規避重大風險，進一步推動我國資本市場的高質量發展。

年內306家上市公司換所

同花順iFinD數據顯示，截至12月9日，年內306家A股上市公司發布變更2022年年報審計機構的公告。

中國銀行研究院博士后邱亦霖對《證券日報》記者表示，出于業務變更或合作期滿等原因變更審計機構是正常現象。不過，“換所”可能造成審計費用和工作量增加、審計質量波動等，尤其是臨近年審期變更、大所變小所、換掉曾出具過非標意見的事務所等情況，更會引發市場關注。

上市公司主動換所可能是希望得到更好的審計意見。”添翼數字經濟智庫高級研究員吳婉瑩對《證券日報》記者表示，但某些公司意圖通過“換所”隱藏公司財務與治理問題，甚至通過“換所”規避退市風險，這會嚴重擾亂市場秩序、危害投資者權益。

據統計，前述161家公司中，有13家為ST或*ST公司，有23家公司2021年年報被出具非標意見。“會計師事務所對上市公司出具非標意見，一般表明該公司存在風險事項，可能涉及經營風險、公司治理問題、業績真實性和退市風險等。”吳婉瑩表示。

例如*ST中潛12月2日發布公告稱擬變更會計師事務所，原會計師事務所在2021年年報曾出具“帶有持續經營重大不確定性段落的保留意見”的審計報告。12月5日，深交所下發關注函，要求公司就更換事務所涉及的問題進行說明。

田利輝表示，專業的中介機構很重視市場聲譽，且有嚴謹的內控制度，“換所”并非改變上市公司經營不規范或業績不達標情況的靈丹妙藥。

從2021年“換所”公司的情況來看。根據中國證監會今年8月19日發布的《2021年度證券審計市場分析報告》顯示，截至2022年4月底，有449家上市公司變更2021年度審計機構。除*ST濟堂已退市未出具審計報告外，448家換所公司中80家公司被出具非標意見，占換所公司總數的17.8%，高于上市公司總體非標意見占比（5.2%），“換所”公司整體非標意見占比較高。從審計意見變化看，378家公司“換所”后審計意見保持不變，43家意見加重，27家意見減輕，審計意見減輕主要與非標事項消除相關。

對此，吳婉瑩表示，大部分公司換所后意見并未發生變化，一方面表明審計行業執業標準較為嚴格、統一，體現了專業審計師的職業操守和專業性；另一方面表明相關公司確實存在顯著風險問題，與審計公司的評判標準無關。

100張罰單類型多樣

同花順iFinD數據顯示，截至12月9日，年內監管部門已對審計機構開出100張罰單，且處罰類型多元化。

從違規類型來看，主要集中在以下情形，一是財務信息披露存在重大錯誤，財務信息造假或者違規經營、股份轉讓不合規；二是未依法履行職責；三是未履行公開承諾事項等。

近年來，監管部門不斷壓實中介機構“看門人”責任，加大對證券審計違法違規行為懲處力度，提升證券審計市場透明度。吳婉瑩認為，通過加強對中介機構監管，監管部門在維護市場秩序、提高上市公司信息披露質量、保護投資者合法權益等方面發揮了重要作用。

邱亦霖建議監管部門繼續加強執法司法協作，進一步規范市場秩序，并進一步壓實會計師事務所等審計機構的責任。