近年來，審計機關根據信息化環境下電子數據的特點，探索開展大數據審計，取得了積極成效。2018年5月23日，習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要堅持科技強審，加強審計信息化建設。由此可見，大數據審計不僅是國家審計探索信息化環境下的審計方式創新，也是落實黨中央對審計工作的部署要求，實現審計監督全覆蓋、提升審計工作績效的必由之路。

一、當前大數據審計的特點

當前，大數據審計廣泛應用于財政、金融、企業等多個領域的審計項目中。在審計署的大力推動下，各級審計機關積極參與數據平臺建設，全力開展大數據審計應用，取得了良好的審計效果。總體來看，大數據審計的應用現狀，呈現出以下幾個方面的特點。

一是審計隊伍專業人才需求逐漸上升。近年來，審計機關在人才招錄方面，計算機專業人才的招錄力度不斷加大，以滿足自身開展大數據審計的人才需求；與此同時，審計署針對大數據審計的專業需求，加大了對非計算機專業審計人員的計算機能力水平培養力度，有針對性地舉辦計算機能力和大數據分析能力的培訓班，不斷提升審計隊伍的數據分析專業能力水平。

二是審計隊伍工作思維、工作模式出現明顯轉變，工作效率和效果提升顯著。大數據審計更加注重現場實施階段前的數據分析工作，而且數據分析并不局限于被審計單位的財務、業務數據，更重要的是通過審計署數據平臺，將來自財政、金融等多個平臺的管理數據進行關聯，從而對被審計單位進行全方位的情況分析，借助數據分析結果，有針對性地開展延伸調查，進一步提升審計工作效率和效果。如某直轄市在財政預算審計中運用大數據分析方法，連續兩年實現在同等時間下將原來只能覆蓋15家一級預算單位擴展到100家一級預算單位。

三是審計數據模型不斷完善，數據分析效率本身不斷提升。當前，部分審計機關積極組建核心數據分析團隊，在日常審計項目中，將采集的數據分門別類，立庫建表，優化查詢語句，建立不同數據模型，從而提高數據查詢分析效率。

二、大數據審計面臨的主要風險

大數據審計在改善審計工作模式、提升審計工作效率方面發揮了重要作用，但在數據采集管理使用中也存在一些風險，需要引起注意。

一是數據采集和整理風險。數據采集風險主要體現在兩方面，一方面是對被審計單位的數據缺乏有效驗證手段，數據完整性和真實性不能保證，只能通過后期的延伸調查核實部分數據的真實有效性；另一方面，采集數據的質量不高，大量的無效數據會嚴重影響數據分析的質量。此外，在采集被審計單位之外的數據，如網絡媒體、社交網站等，也存在較高的數據風險。在數據整理方面，不少審計機關采集了多個行業領域的數據，但各個行業數據標準、數據格式不盡相同，即便是同一個行業，各機構使用的數據格式也參差不齊。在當前未統一審計數據標準表的情況下，數據整理難度較大，多領域的數據關聯分析方法在實際應用過程中仍有較大難度。

二是數據分析和使用風險。數據分析風險主要體現在審計人員的分析思路和分析方法上。審計人員在業務不熟悉、數據建模能力不強的情況下，在實際分析中容易出現邏輯錯誤，造成數據分析結果偏差；在數據使用方面，受到數據真實性、完整性和數據表邏輯關聯等因素影響，數據分析結果往往與實際情況存在較大偏差，若直接使用，存在較大的風險，審計人員需要謹慎待之。

三是數據管理風險。數據管理風險主要表現為數據在存儲、傳輸過程中出現丟失、泄密、銷毀等情況。審計采集數據涉及諸多行業的信息，數據遺失、泄密將給相關單位造成較大損失，同時，對審計機關的權威性、公信力也會產生負面影響。其中，數據管理風險最主要的還是來自數據存儲設備的管理，如審計人員的計算機及移動存儲介質等發生遺失、機房設備防災能力不強、數據網絡加密不足等，都應是防范數據管理風險的重點關注領域。

三、推動完善大數據審計的幾點建議

一是進一步創新審計理念。《國務院關于促進大數據發展行動綱要》已將大數據發展列入國家戰略發展層面，在當前政府機構改革中，部分地區也已成立了大數據發展管理機構。國家審計機關應該牢牢把握時代機遇，響應習近平總書記堅持科技強審的號召，大力夯實開展大數據審計工作的法律制度保障，在審計組織架構、審計工作流程、審計技術手段方面，積極向新時代大數據審計方式轉變，激勵督促審計人員不斷創新審計工作思路。

二是創新審計技術手段。從我國科技技術應用發展情況來看，目前，大數據審計的技術手段多停留在利用計算機數據庫技術進行數據查詢分析，在實際工作中，對相關數據進行深度整合，結合其他更專業的技術手段進行處理利用的方法還較為有限。如結合地理空間技術和圖像處理技術，實現國土資源數據在資源環境審計中的深入分析應用；利用數據挖掘和神經算法技術，實現稅務等數據在經濟責任審計中的深入分析應用等。

三是創新審計人才思維。提升大數據審計成效，關鍵在于建設一支可靠的大數據審計人才隊伍。運用大數據審計手段，離不開數據模型，而數據模型的建立，需要審計人員熟練掌握業務流程、數據模式、邏輯關聯等。對此，審計人員需要創新思維，綜合學習掌握多種行業的基本數據業務流程，梳理各行業的數據邏輯關系，創造性地開展數據建模工作，從而以思維創新引導技術創新，推動工作效率效果提升。

四是落實規范管理要求。要推動完善大數據審計相關法規制度，督促相關單位提供真實、完整的審計數據；要健全完善數據分析技術指導工作機制，提升數據分析人員能力素質，完善數據分析方法模型，提高數據分析結果可利用率；要嚴格數據訪問權限機制和數據設備安全管理，加強審計數據在訪問、存儲、傳輸、使用等方面的管理，嚴防數據遺失、泄密風險。

大數據審計，為推動新時代審計事業新發展提供了新的強大動力。健全大數據審計體系，應從法律制度保障、業務風險防范等方面加以完善提升，同時，應繼續加大人才隊伍培養力度，積極創新技術手段，更好地實現大數據技術在國家審計中的深度利用，更加有效地發揮好審計在黨和國家監督體系中的重要作用。(何波)